Согласно п. 201.1 ст. 201 Налогового кодекса Украины (далее — Кодекс) налогоплательщик обязан составить налоговую накладную в электронной форме с соблюдением условия относительно регистрации в порядке, определенном законодательством, электронной подписи уполномоченного плательщиком лица, и зарегистрировать ее в Едином реестре налоговых накладных.
Исходя из п. п. 195.1.3 п. 195.1 ст. 195 Кодекса операции по поставке услуг по международной перевозке пассажиров и багажа, а также грузов железнодорожным, автомобильным, морским, речным и авиационным транспортом облагаются налогами по нулевой ставке. Во исполнение этого подпункта перевозка считается международной, если такая перевозка осуществляется по единому международному перевозочному документу.
В соответствии с нормами Порядка заполнения налоговой накладной, утвержденного приказом Министерства финансов Украины от 22.09.2014 № 957, при поставке услуг по международной перевозке пассажиров, багажа и грузов железнодорожным, автомобильным, морским, речным и авиационным транспортом плательщиком НДС графы раздела І налоговой накладной заполняются следующим образом, в частности:
в графе 10 — база налогообложения при осуществлении операций на таможенной территории Украины по поставке товаров / услуг, подлежащих обложению НДС по нулевой ставке согласно Кодексу;
в графе 13 — общая сумма средств, подлежащая уплате без НДС;
графы 8, 9, 11, 12 раздела І не заполняются.
В графах 10 и 13 раздела IV налоговой накладной указывается общая сумма средств, подлежащая уплате.
Отдел коммуникаций СГНИ ОКП в г. Харькове МГУ ГФС