Мнение эксперта. Земельный налог — как рассчитать ставки

Данный налог платится различными субъектами пользования землей — от собственников участков и паев до пользователей землей. Необходимо отметить, что земельный участок — это часть земной поверхности с установленными границами, местом расположения и определенными правами в отношении него.

Согласно действующему Налоговому кодексу Украины, единицами измерения площади облагаемого участка в населенных пунктах является 1 квадратный метр, вне их — 1 гектар.

Необходимо напомнить, что до 1 июля органы фискальной службы должны были разослать плательщикам уведомления-решения с рассчитанными суммами необходимых платежей. У плательщиков есть 60 дней для оплаты данного налога. Так называемой базой налогообложения является нормативная денежная оценка земельных участков с учетом коэффициента индексации — это в том случае если такая оценка была проведена. Если нет — то непосредственно площадь земельных участков.

Ставка налога для сельхозземель установлена в проценте от их нормативной оценки и составляет 0,1 % для пастбищ, пашней и сенокосов и 0,03 для участков с многолетними насаждениями вне зависимости от месторасположения земли.

Ставка налога на землю, находящуюся в пределах населенных пунктов, по которой проведена нормативная оценка, составляет 1 процент, за исключением земельных участков, занятых жилым фондом, автостоянками, гаражно-строительными и садовыми кооперативами, частными гаражами и дачами физлиц, а также участки, выделенные для хозяйственных нужд и занятые различными сооружениями, — на них ставка налога составляет 10 процентов от суммы земельного налога.

Для участков, находящихся в населенных пунктах и по которым не проведена нормативная оценка, определен коэффициент, в зависимости от количества населения, проживающего в данном месте, который и используется для расчета земельного налога. Например, для населенных пунктов с количеством жителей от 1 до 3 тыс. человек он составит 0,135 грн за 1 кв. метр. Для населенных пунктов с количеством жителей от 50 до 100 тыс. жителей — 0,45 грн за 1 кв. метр. Для городов областного значения с населением например от 500 до 1 млн жителей — 2,5 грн за 1 кв. метр участка.

Касательно проведения нормативной оценки земли, согласно ЗУ «Про оценку земли», она проводится не реже чем 1 раз в 5–7 лет. Техдокументация на землю не имеет сроков действия (на случай если по истечении 7 лет — переоценка проведена не была).

Необходимо также отметить, что согласно ст. 289.2 Налогового кодекса центральный орган исполнительной власти по вопросам земельных ресурсов по индексу потребительских цен за предыдущий год ежегодно рассчитывает величину коэффициента индексации нормативной денежной оценки земель, на который индексируется нормативная денежная оценка сельскохозяйственных угодий, земель населенных пунктов и других земель несельскохозяйственного назначения по состоянию на 1 января текущего года.

Коэффициент индексации нормативной денежной оценки земель применяется кумулятивно в зависимости от даты проведения нормативной денежной оценки.

Согласно письму ГФСУ от 19.01.2016 № 1656 / 7 / 99-99-17-04-02-16 индекс потребительских цен 2015 года составил 143,3 %.

Что касается арендной платы за земельные участки, то в соответствии со статей 288 НКУ — основанием для начисления арендной платы за землю является договор аренды земельного участка, где должен быть установлен размер такой платы. При этом она не может быть меньше 3 % и больше 12 % нормативной денежной оценки земли.

Согласно ст. 281 Налогового кодекса Украины отдельные категории граждан освобождаются от уплаты налога. А именно: инвалиды I и II группы; физические лица, которые воспитывают трех и более детей возрастом до 18 лет; пенсионеры по возрасту; ветераны войны и лица, на которых распространяется действие Закона Украины «О статусе ветеранов войны, гарантиях их социальной защиты»; лица, которые пострадали вследствие Чернобыльской катастрофы.

Эти категории плательщиков освобождаются от налога на один участок в пределах норм:

• для ведения личного крестьянского хозяйства — 2 га;

• для строительства и обслуживания жилого дома, хозяйственных зданий и сооружений (приусадебный участок) в селах — 0,25 га, поселках — 0,15 га, городах — 0,10 га;

• для индивидуального дачного строительства — 0,10 га;

• для строительства индивидуальных гаражей — 0,01 га;

• для ведения садоводства — 0,12 га.

Кроме того, от уплаты освобождаются владельцы участков, которые сдали землю в аренду лицу, уже уплатившему налог.